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Prescrizione cartella Equitalia: la tabella con tutti i termini

28 Febbraio 2017 | Autore:


> Diritto e Fisco Pubblicato il 28 Febbraio 2017



In quanto tempo si prescrivono le cartelle Equitalia? Ecco la tabella con tutti i termini di prescrizione Inps, Inail, imposte sui redditi, tributi locali, canone Rai, multe, bollo auto, diritti camerali.

La cartella Equitalia non deve essere pagata se ha ad oggetto imposte e crediti prescritti. Ma come fare a sapere se un credito è caduto in prescrizione?

La prescrizione è la sanzione per non aver esercitato un diritto nei termini. Un credito prescritto è un credito estinto.

In caso di riscossione tramite cartelle esattoriali, il credito si prescrive dopo un certo periodo di tempo decorso senza che Equitalia abbia notificato alcun atto interruttivo; ne consegue l’impossibilità di pretendere il pagamento né con riscossione né tramite azione giudiziale.

Vediamo quali sono i termini di prescrizione dei più diffusi crediti oggetto di cartelle esattoriali. Decorsi tali termini, senza che sia stato notificato al contribuente un atto interruttivo (lettere di messa in mora, avvisi, cartelle), i crediti si estinguono.

In fondo all’articolo è riportata una tabella riepilogativa di tutti i termini di prescrizione.

Attenzione: i termini indicati devono intendersi a prescrizione decennale se i crediti sono accertati dal giudice con sentenza passata in giudicato.  

Crediti Inps: prescrizione

La legge [1] prevede i seguenti termini di prescrizione dei contributi Inps:

a) Contributi di previdenza e assistenza sociale obbligatoria:

10 anni per contributi anteriori al 1 gennaio 1996;

5 anni per i contributi successivi al 1 gennaio 1996;

10 anni quando il mancato versamento dei contributi è denunciato dal lavoratore o dai suoi superstiti;

b) Contributi Fondo pensioni lavoratori dipendenti e altre gestioni pensionistiche obbligatorie [2]:

10 anni per contributi anteriori al 1 gennaio 1996;

5 anni per i contributi successivi al 1 gennaio 1996;

10 anni quando il mancato versamento dei contributi è denunciato dal lavoratore o dai suoi superstiti;

c) Contributi minori (DS, TBC, ENAOLI, SSN, ecc.):

5 anni;

d) Contributi dovuti da artigiani, esercenti attività commerciali e lavoratori autonomi iscritti alla Gestione separata:

5 anni;

e) Somme aggiuntive (cioè sanzioni applicate in caso di ritardato o mancato versamento dei contributi):

10 anni [3].

I termini di prescrizione dei contributi e delle sanzioni decorrono dal giorno in cui i contributi dovevano essere versati. Nel caso di contributi a percentuale sul reddito i termini decorrono dal giorno in cui doveva essere versato il saldo risultante dalla dichiarazione dei redditi dell’anno di riferimento, come confermato dall’Inps [4].

Crediti Inail: prescrizione

La prescrizione dei contributi Inail (es. rate premio Inail) è regolata dalla legge già citata e si applicano dunque gli stessi termini previsti per i contributi Inps:

10 anni per contributi anteriori al 1 gennaio 1996;

5 anni per i contributi successivi al 1 gennaio 1996.

L’Inail [5] ha precisato la disciplina dei termini di prescrizione nelle seguenti situazioni:

Accertamenti ispettivi effettuati a far data dal 17 agosto 1995

Il termine di prescrizione da applicare è quello quinquennale. Ne consegue, per quanto ovvio, che la richiesta dei premi, se non ancora effettuata, debba essere limitata a cinque anni; qualora invece sia stata già inoltrata anche per il periodo eccedente il quinquennio, occorrerà procedere alla riliquidazione dei premi nel limite prescrizionale di cinque anni.

Naturalmente, in caso di avvenuto pagamento, si dovrà procedere al rimborso della quota di premio riferita agli anni eccedenti i cinque.

Rimborso eccedenze

Le eccedenze, vale a dire le somme pagate in più rispetto al richiesto, si configurano come un pagamento indebito per il rimborso del quale rimangono salvi i termini della prescrizione ordinaria decennale prevista dall’articolo 2946 del codice civile.

Rimborso regolazioni passive

La regolazione passiva non si può configurare come un indebito oggettivo in quanto consiste in una differenza a favore del datore di lavoro tra premio anticipato e premio effettivamente dovuto. Per tale motivo, detto rimborso non può che soggiacere alla prescrizione quinquennale prevista per le contribuzioni nel sistema previdenziale.

Imposte erariali (Irpef, Irap, Iva): prescrizione

Non esiste una norma specifica che stabilisce il termine di prescrizione delle imposte erariali. Proprio per la mancanza di una previsione legale si applica il termine di prescrizione ordinario di 10 anni [6]. La prescrizione decennale è confermata anche dalla Cassazione [7].

Tributi locali (Imu, Ici, Tarsu, Tasi, Tosap, ecc.): prescrizione

Non esiste una norma specifica che stabilisce il termine di prescrizione dei tributi locali. Proprio per questo motivo, e dato che si tratta di tributi periodici, essi si prescrivono nel termine di 5 anni [8]. Il termine di prescrizione quinquennale è confermato dalla Cassazione [9]. 

Sanzioni per violazione del Codice della Strada: prescrizione

Il diritto a riscuotere le somme dovute per le violazioni al codice della strada si prescrive nel termine di 5 anni decorrenti dal giorno in cui è stata commessa la violazione [10].

Bollo auto: prescrizione

Il bollo auto si prescrive in 3 anni e più precisamente con il decorso del terzo anno successivo a quello in cui doveva essere effettuato il pagamento [11].

Canone Rai: prescrizione

Il canone Rai si prescrive in 10 anni. Il termine decorre dalla fine di gennaio dell’anno in cui va corrisposto il canone. La prescrizione decennale è confermata dalla Cassazione [12].

Diritti annuali Camera di Commercio: prescrizione

Non esiste una norma specifica che stabilisce il termine di prescrizione dei diritti camerali. Proprio per questo motivo, si tende ad applicare il termine di 10 anni.

Non mancano tuttavia sentenze che prediligono l’applicazione del termine quinquennale sulla base che si tratti di tributo periodico [13].

Le sanzioni per omesso o ritardato versamento si prescrivono invece in 5 anni.

Tabella riepilogativa

Tipo di credito Termini di prescrizione
Contributi INPS 5 anni (10 per contributi anteriori al 1 gennaio 1996 e per somme aggiuntive)
Contributi INAIL 5 anni
IRPEF 10 anni
IRAP 10 anni
IVA 10 anni
IMU, ICI 5 anni
TASI, TARSU. TOSAP e altri tributi locali 5 anni
Sanzioni per violazioni al codice della strada 5 anni
Bollo auto 3 anni
Canone Rai 10 anni
Diritti annuali Camera di Commercio 10 anni (5 per sanzioni)

note

[1] Legge 335/1995.

[2] Compreso il contributo di solidarietà dall’articolo 9-bis, comma 2, del decreto-legge 29 marzo 1991, n. 103.

[3] Cass. sent. n. 14152/2004 e n. 18148/2006.

[4] Inps, circolare n. 69 del 25 maggio 2005.

[5] Inail, circolare n. 32 del 1996.

[6] Art. 2946 cod. civ.

[7] Cass. sent. n. 4283/2010.

[8] Art. 2948, n. 4, cod. civ.

[9] Cass. sent. n. 4283/2010.

[10] Art. 209 cod. della strada e art. 28 della Legge n. 689/1981.

[11] Art. 5 del D.l.953/82, così come modificato dall’art.3 del D.l. 2/86 convertito nella legge 60/86).

[12] Cass. sent. n. 18432/ 2005.

[13] CTR Roma sent. n. 544/1/2010 e CTR Ferrara 523/2013.


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3 Commenti

  1. ma se prima che trascorrono 5 anni ( debiti verso inps ), viene ripetuto sollecito formale o la reiterazione della cartella di equitalia i termini di prescrizione decorrono da quella data o si continua a decorrere i termini dalla prima data ?

  2. Verifico l’esistenza di una cartella esattoriale a mio carico di cui non ho avuto notifica.
    Come mi devo comportare.
    Grazie per la risposta.

    Daniele G.

  3. Siri dichiara che il Governo interverrà sulle cartelle esattoriali inviate ai cittadini fino al 2014. Io, riguardo al 2011, le ho ricevute nel 2016 e nel 2017: pertanto, non potrò aderire??? Grazie per la collaborazione.

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