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Le aliquote IVA per ogni prodotto

13 ottobre 2015


Le aliquote IVA per ogni prodotto

> Business Pubblicato il 13 ottobre 2015



Tutte le aliquote dell’IVA previste dall’attuale normativa fiscale per ogni singolo prodotto.

 

L’IVA, normalmente prevista al 22%, conosce tuttavia delle eccezioni: per determinati prodotti, infatti, l’Imposta sul valore aggiunto è pari al 4% e, in altri casi, al 10%.

Per determinate tipologie di beni e servizi [1] è infatti prevista l’applicazione delle seguenti aliquote ridotte:

IVA AL 4% (c.d. aliquota super ridotta) applicabile a tutte le cessioni di beni e prestazione di servizi elencati nella tabella A parte II allegata al DPR 633/72;

IVA AL 10% (c.d. aliquota ridotta) applicabile alle cessioni di beni e prestazioni di servizi di cui alla tabella A parte III allegata al DPR 633/72.

Nella seguente tabella vengono indicati, in ordine alfabetico, i beni e servizi più diffusi soggetti ad aliquota ridotta IVA, con l’indicazione della percentuale applicabile.

L’applicazione dell’aliquota ordinaria IVA trova fondamento in motivazioni di ordine sociale, finalizzate ad agevolare beni e servizi di primaria rilevanza per la generalità dei soggetti: es. prodotti alimentari di maggior consumo o di prima necessità (latte, pane, cereali, frutta, ortaggi, carne), medicinali, edilizia residenziale, opere di urbanizzazione, mense aziendali, prestazioni alberghiere, erogazioni di acqua ed energia elettrica ad uso domestico, ecc.

In ogni caso, l’onere di provare la sussistenza dei presupposti richiesti per beneficiare dell’aliquota IVA ridotta è a carico del cedente o prestatore; questi ultimi sono infatti gli unici responsabili dell’esattezza della fatturazione, anche in presenza di dichiarazioni e/o informazioni da parte di terzi della cui correttezza era lecito dubitare, attese le caratteristiche del bene (es. abitazione di lusso).

 

A              

Abbonamenti radiotelevisivi (in forma non codificata) 4

Abbonamenti radiotelevisivi in forma codificata (anche via cavo o da satellite)                10

Aceti      10

Acque (non minerali)      10

Agrumi  4

Alberghi                 10

Alghe     10

Alimenti vari e dietetici                 10

Alimenti e bevande

– mense aziendali, interaziendali e scolastiche e per indigenti, anche se effettuate sulla base di contratti di appalto o di apposite convenzioni, o sulla base di contratti di appalto aventi ad oggetto servizi sostitutivi di mensa, commessi dal datore di lavoro         4%

– pubblici esercizi a beneficio di lavoratori dipendenti sulla base di convenzioni con il datore di lavoro                4%

– distributori automatici ovunque collocati         10%

– pubblici esercizi, compresi quelli di lusso (anche su incarico delle imprese che forniscono servizi sostitutivi di mensa, ad es. “ticket”)             10%

– effettuate dai pubblici esercizi all’esterno del locale (rinfreschi, buffet, pranzi, consegna di bevande presso uffici, negozi, ecc.)           10%

– effettuate dagli alberghi nei confronti dei propri clienti              10%

Amidi     10

Animali vivi: ovini, caprini, suini, bovini, cavalli, asini   10

Api           10

Apparecchiature relative a fornitura di energia termica per uso domestico       10

Apparecchi ortopedici  4

Autoveicoli non di lusso per invalidi, ciechi, sordomuti e soggetti con handicap psichico (esclusi autocaravan)               4

Avena (v. Cereali minori)               10

B              

Bachi da seta (esclusi i bozzoli)                   10

Barbabietole     10

Basilico fresco e destinato all’alimentazione    4

Basilico allo stato vegetativo    10

Biscotti                  10

Brodi      10

Budella                  10

Bulbi      10

Burro     4

C              

Cacao in polvere               10

Caffè (solo estratti)         10

Calore – energia per uso domestico         10

Campagne elettorali (beni e servizi relativi a)   4 (1)

Campeggi (prestazioni dei)          10

Canone radio e TV (trasmissioni non codificate)                4

Canone per trasmissioni codificate da satellite o via cavo          10

Canone per trasmissioni codificate in forma analogica su reti terrestri                 10

Caramelle (v. Zucchero)                 10

Carne: bovina, suina, caprina, ovina, equina, ecc.           10

Carrube                 10

Carta per libri, giornali, ecc.       4

Case: 22%. È invece esente: a) la cessione effettuata oltre 5 anni dall’ultimazione della costruzione o dei lavori e il venditore non esercita opzione per imponibilità; b) acquistata da soggetto diverso dal costruttore

Cavalli vivi (v. Animali vivi)           10

Cera d’api             10

Cereali minori: uso diverso da quello zootecnico              10

Cereali minori: uso zootecnico 4

Cereali ottenuti per soffiatura o tostatura          10

Cicoria torrefatta             10

Cioccolato (in confezioni non di pregio)                  10

Conserve di carni e di pesci         10

Conserve di pomodori   4

Crackers                4

Crema di latte   10

Crostacei (escluse aragoste, astici e ostriche)  10

Crusche                 4

 

D              

Dadi per brodo 10

Distributori automatici di alimenti o bevande in stabilimenti, uffici, scuole, ospedali 4

E

E-book   4

Edilizia  v. n. 44460 e s.

Edizioni musicali               4

Energia elettrica per uso domestico e uso di imprese estrattive e manifatturiere (anche se fornita a clienti grossisti)                  10

Estratti di caffè, tè e camomilla                 10

Estratti di carne e di pesce          10

Estratti di malto                10

 

F               

Fagiani 10

Farine di cereali (frumento, granturco, segala, orzo)      4

Farine di avena e di altri cereali minori ad uso non zootecnico                   10

Farine di avena e di altri cereali minori ad uso zootecnico           4

Farmaceutici (prodotti)                  10

Fecola di patate                10

Fertilizzanti         4

Fette biscottate                4

Fieno     10

Fiori recisi            10

Fitosanitari         10

Foraggi 10

Formaggi               4

Francobolli da collezione              10

Frattaglie             10

Frumento             4

Frutta cotta, fresca (con aggiunta di zuccheri)   10

Frutta cotta, fresca (senza aggiunta di zuccheri)                4

Frutti oleosi (esclusi lino e ricino)             4

Frutti oleosi non destinati alla disoleazione      10

 

G              

Gas metano e G.P.L., destinati ad essere immessi direttamente nelle tubazioni delle reti di distribuzione per essere successivamente erogati           10

Gas per uso di imprese estrattive e manifatturiere (comprese le imprese poligrafiche, editoriali e simili)         10

Gas per uso terapeutico                4

Gas naturale per combustione per usi civili (Circ. AE 17 gennaio 2008 n. 2/E)     10

Giornali quotidiani e periodici  4

Gelatine                10

Glutine                   10

Gnocchi di patate freschi              4

Granoturco         4

Grassi di animali               10

 

I                

Impianti e attrezzature sportive                10

Insetti utili per lotta biologica in agricoltura      4

Invalidi (poltrone, veicoli e apparecchi per)        4

 

L               

Lardo     10

Latte fresco confezionato per la vendita al minuto          4

Latte fresco non confezionato per la vendita al minuto, fermentato o acidificato, condensato o concentrato  10

Latte fermentato o acidificato, condensato o concentrato         10

Latticini                 4

Lecitine                 10

Legna da ardere e segatura        10

Legumi 4

Lepri      10

Libri        4

Lieviti    10

Locazioni di immobili: per le categorie catastali B, C, D, E, A/10 la locazione è esente salvo opzione per l’applicazione dell’imposta manifestata espressamente dal locatore nell’atto di locazione. In tal caso si applica l’aliquota ordinaria del 22%.

Lolla di cereali  10

Luppolo                 10

 

M            

Mais       4

Malto    10

Mangimi semplici di origine vegetale e integrati con cereali, e/o relative farine e/o zuccheri in misura superiore al 50%            4

Altri mangimi     10

Margarina            4

Marmellate        10

Medicinali, compresi prodotti omeopatici          10

Melassi                  10

Mense aziendali, interaziendali, scolastiche     4

Miele     10

Minestre               10

Molluschi preparati o conservati (escluse ostriche)       10

Motoveicoli (e accessori) per invalidi, ciechi, sordomuti e soggetti con handicap psichico          4

Muli vivi                 10

 

N              

Noccioli di frutta               10

O              

Olio di frutti oleosi commestibili, d’oliva, di semi             4

Oli di pesci           10

Olive in salamoia              4

Omogeneizzati  10

Opere d’arte, d’antiquariato e da collezione      10

Ortaggi freschi, cotti, surgelati o congelati, in salamoia, disseccati, disidratati o evaporati      4 (2)

Ortaggi conservati sotto aceto o in altro modo                   10

Orzo destinato alla semina         10

Orzo non destinato alla semina                 4

Ossa gregge        10

Ovini      10

 

P              

Paglia    10

Pane e altri prodotti di panetteria           4

Panelli  10

Parcheggi             4

Paste alimentari               4

Paste di frutta   10

Pasticceria          10

Periodici               4

Pernici  10

Pesci vivi o morti, freschi o conservati  10

Piante mangerecce preparate o conservate      10

Piante mangerecce, fresche, refrigerate, cotte, congelate o surgelate                  4

Piccioni                  10

Polveri di ossa destinate all’alimentazione animale      10

Pomodori pelati e conserve        4

Preparazioni alimentari diverse                10

Prestazioni di servizi relativi alla fornitura di energia termica per uso domestico            10

Prestazioni socio-sanitarie ed educative rese da cooperative a favore dei soggetti disagiati    10/22

Prodotti a base di cereali (corn-flakes) 10

Prodotti dietetici              10

Prodotti fitosanitari       10

Prodotti omeopatici       10

Prodotti petroliferi per uso agricolo per la pesca in acque interne          10

Prosciutto crudo o cotto                10

Protesi (ortopedia, occhiali, ecc.)             4

 

Q             

Quotidiani           4

R              

Radici    10

Radici tuberose                 10

Radiotaxi              4 (4)

Rane      10

Reni artificiali   4

Ricotta 4

Rifiuti (smaltimento)      10

Riso per uso zootecnico                 4

Riso per uso non zootecnico       10

Ristoranti             10

Rosmarino fresco e destinato all’alimentazione               4

Rosmarino allo stato vegetativo               10

 

S               

Salami, salsicce, ecc.     10

Salse e condimenti          10

Salvia fresca e destinata all’alimentazione         4

Salvia allo stato vegetativo         10

Sansa di olive    10

Scorze di agrumi o meloni             10

Segala   4

Seme per la fecondazione artificiale      10

Semi e frutti oleosi (esclusi quelli di lino e ricino)             4

Semi di lino e ricino e diversi dai precedenti      10

Semole e semolino          10

Senape                   10

Smaltimento rifiuti, gestione impianti depurazione e fognatura               10

Spettacoli sportivi con prezzo di ingresso fino a € 12,91                 10

Spettacoli teatrali di qualunque tipo     10

Spezie   10

Stacciature         4

Stearina solare                  10

Storione affumicato        10

Strutto  10

Strutture ricettive            10

Succhi di luppolo               10

Sughi di carne    10

 

T               

Tabacchi greggi o non lavorati   10

Tapioca                  10

Tè             10

Teleriscaldamento          10

Torrone in confezioni non di pregio          10

Trasporti di persone (esclusi taxi e simili, esenti)             10

Trasporti a fune o ascensori pubblici     10

Trifoglio                 10

Tuberi   10

 

U              

Uova      10

Uva da vino         10

 

V              

Veicoli non di lusso per invalidi, ciechi, sordomuti e soggetti con handicap psichico (esclusi autocaravan)        4

Volatili 10

Y              

Yogurt   10

Z               

Zuccheri di barbabietola e di canna solidi (esclusi aromatizzati)               10

Zuppe    10

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