Imu non pagata: il debito si trasmette agli eredi?
Il Comune può pignorare la casa per la quale non è stato pagato l’Imu anche se nel frattempo l’immobile è stato donato, venduto o trasmesso in successione?
Un lettore ha posto il seguente quesito: «Possono essere pignorati degli immobili donati ai figli dal de cuius se quest’ultimo non ha pagato delle annualità di Imu?». La domanda può essere efficacemente sintetizzata nel seguente modo: nel caso di Imu non pagata, il debito si trasmette agli eredi?
In buona sostanza, si tratta di capire non solo se figli e coniuge rispondono dei tributi locali non pagati dal defunto ma anche se essi siano esposti al pignoramento dell’immobile per il quale è maturato il debito. Approfondiamo l’argomento.
Indice
I debiti per tasse non pagate si trasmettono agli eredi?
I debiti tributari si trasmettono agli eredi, ad esclusione delle sanzioni che, al contrario, avendo natura personale, si estinguono con la morte del soggetto a cui sono state irrogate.
Imu non pagata: il debito si trasmette agli eredi?
Il debito contratto con il Comune per il
L’omesso pagamento dell’Imu, dunque, costituisce un debito ereditario a tutti gli effetti; di conseguenza, trovano applicazione le consuete regole stabilite dal codice civile:
- il debito va pagato da ciascun erede, in proporzione alla quota ereditaria che ognuno ha ricevuto (art. 752). Chi pagasse l’intera somma avrebbe diritto di recuperare dagli altri quanto versato in eccesso. Ciò è confermato anche dalla giurisprudenza (Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado del Piemonte, 18 marzo 2024, n. 142);
- se si accetta con beneficio d’inventario (art. 484), il Comune creditore può agire nei limiti di quanto ricevuto in eredità, non essendo possibile aggredire anche il patrimonio dell’erede.
In sintesi: se il
Imu non pagata: il Comune può pignorare i beni degli eredi?
Per recuperare l’Imu non pagata il Comune può pignorare i beni degli eredi, cioè di coloro che, a seguito del decesso del soggetto originariamente tenuto al pagamento del tributo, sono diventati i nuovi eredi.
Come ricordato, se hanno accettato con beneficio d’inventario, il Comune può al massimo aggredire le sostanze che hanno ricevuto in eredità; in caso contrario, può rivalersi nei confronti dell’intero patrimonio dell’erede.
Il pignoramento può riguardare lo stipendio, la pensione, il conto corrente, i beni mobili e anche gli immobili.
In questo preciso contesto si pone il problema riguardante la possibilità di sottoporre a espropriazione la casa per la quale è sorto il debito derivante dal mancato pagamento dell’Imu. Approfondiamo la questione.
Imu non pagata: il Comune può pignorare la casa ereditata?
Il Comune, per ottenere il pagamento dell’Imu arretrata, può pignorare la casa ereditata per cui il debito è maturato, cioè la casa per la quale il tributo avrebbe dovuto essere pagato.
Se non è stato fatto il beneficio d’inventario, potrebbero essere pignorati anche altri immobili di proprietà degli eredi, tenendo tuttavia conto della norma (art. 76, D.P.R. n. 602/1973) che vieta il
Affinché l’unico immobile sia impignorabile è necessario che il bene:
- corrisponda al luogo in cui il contribuente ha fissato la propria residenza;
- abbia destinazione catastale abitativa;
- non sia catastalmente classificato come A8 o A9 (ville e castelli) e non possieda i requisiti delle case di lusso, indipendentemente dalla categoria catastale di appartenenza.
L’impignorabilità dell’unica casa, inoltre, è subordinata a un debito minimo del contribuente pari a 120 mila euro; se il debito è inferiore a tale importo ma superiore a 20 mila euro, l’Agente per la riscossione non può procedere al pignoramento ma può comunque far iscrivere ipoteca sull’immobile.
L’acquirente deve pagare l’Imu arretrata del venditore?
Il debito derivante dal mancato pagamento dell’Imu si trasmette agli eredi in caso di morte ma non all’acquirente nell’ipotesi di compravendita: in questa circostanza, l’unico soggetto obbligato è l’originario proprietario, cioè il venditore.
Insomma: il mancato pagamento dell’Imu non blocca la compravendita ma il Comune può richiedere al venditore gli arretrati dovuti.
Il donatario deve pagare l’Imu arretrata del donante?
Quanto detto a proposito della vendita vale anche per la donazione: il donatario non deve pagare l’Imu arretrata del donante.