Chi comunica la rinuncia all'eredità all'Agenzia Entrate?

Quando si decide di rinunciare a un’eredità, spesso perché i debiti superano i beni, non basta semplicemente firmare un atto dal notaio o in tribunale. Bisogna anche gestire gli aspetti fiscali. L’Agenzia delle Entrate, infatti, deve sapere chi sono gli eredi effettivi per poter richiedere il pagamento delle imposte. Molti si chiedono, quindi: chi comunica la rinuncia all’eredità all’Agenzia Entrate? La risposta è che, sebbene ci siano più modi in cui l’amministrazione può venire a conoscenza della rinuncia, il primo interessato a farlo è proprio chi si tira indietro, per un motivo molto preciso.

Perché chi rinuncia deve informare il Fisco?

Il motivo principale per cui una persona che rinuncia all’eredità deve informare l’Agenzia delle Entrate è per essere esonerato da un obbligo fiscale fondamentale: la presentazione della dichiarazione di successione. La legge (art. 28, D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 346) stabilisce che i “chiamati all’eredità” (le persone designate come eredi) sono obbligati a presentare questa dichiarazione.

Tuttavia, la stessa norma prevede una via d’uscita: il chiamato è esonerato da questo obbligo se, prima che scada il termine per la presentazione, ha formalmente rinunciato all’eredità. Ma l’esonero non è automatico. Per renderlo effettivo, il rinunciante ha l’onere di informare l’ufficio fiscale competente (art. 28, D.Lgs. 346/1990). In sintesi, la comunicazione serve a “giustificare” la propria assenza fiscale ed evitare future contestazioni per omissione.

Mario è chiamato all’eredità di suo zio, ma sa che ci sono solo debiti. Rinuncia davanti al cancelliere del tribunale. Per evitare che l’Agenzia delle Entrate, un domani, gli contesti di non aver presentato la dichiarazione di successione (che è obbligatoria per i chiamati), Mario deve inviare copia del suo atto di rinuncia all’ufficio competente.

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Come si effettua la comunicazione all’Agenzia delle Entrate?

La comunicazione all’Agenzia delle Entrate non può essere una semplice lettera. La normativa richiede che il rinunciante informi l’ufficio allegando una copia autentica della dichiarazione di rinuncia (art. 28, D.Lgs. 346/1990).

Questo documento deve avere una forma solenne, come previsto dal Codice Civile (art. 519 c.c.; RD 16 marzo 1942, n. 262). Per essere valida, la rinuncia deve essere fatta tramite una dichiarazione ufficiale ricevuta da un notaio oppure dal cancelliere del tribunale del luogo in cui si è aperta la successione. L’atto viene poi iscritto nel registro delle successioni (Tribunale di Latina, sent. n. 2294/2024; Tribunale Di Catania, sent. n. 4946/2024). È solo la copia autentica di questo atto ufficiale che ha valore ai fini della comunicazione al Fisco.

Il Fisco può saperlo in altri modi?

Sì, l’Agenzia delle Entrate può venire a conoscenza della rinuncia anche in modo indiretto. Quando gli altri chiamati all’eredità (che magari hanno accettato) presentano la dichiarazione di successione, hanno un obbligo specifico. Devono indicare nel modulo “le generalità… dei chiamati all’eredità… e le eventuali accettazioni o rinunzie” (art. 29, D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 346).

Questo significa che chi compila la dichiarazione di successione deve informare il Fisco non solo su chi accetta, ma anche su chi si è tirato indietro.

Anna, Beppe e Carlo ereditano dal padre. Anna e Carlo accettano, mentre Beppe rinuncia. Anna, quando presenta la dichiarazione di successione a nome di tutti, dovrà compilare il quadro degli eredi indicando sé stessa e Carlo come accettanti e Beppe come rinunciante (spesso allegando l’atto). In questo modo, l’Agenzia sa che Beppe è uscito dalla successione.

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Che succede se rinuncio dopo la presentazione della dichiarazione?

Potrebbe capitare che la dichiarazione di successione venga presentata (magari da un erede) e solo dopo un altro chiamato decida di rinunciare (ha tempo 10 anni per farlo, se non è nel possesso dei beni). In questo caso, la rinuncia è un evento che modifica la devoluzione dell’eredità (cambia chi eredita e quanto).

La legge (art. 28, comma 6, D.Lgs. 346/1990) impone ai soggetti obbligati (gli eredi che restano, o quelli che subentrano al rinunciante) di presentare una dichiarazione sostitutiva o integrativa per aggiornare la situazione fiscale.

Cosa rischio se non comunico la rinuncia al Fisco?

Questo è l’aspetto più importante. Se una persona rinuncia validamente (davanti a notaio o cancelliere) ma “dimentica” di comunicarlo all’Agenzia delle Entrate, diventa responsabile dei debiti?

La risposta è no. La giurisprudenza della Cassazione è costante nell’affermare che la rinuncia all’eredità ha un effetto retroattivo (art. 521 c.c.). Chi rinuncia è considerato come se non fosse mai stato chiamato alla successione (Cass. sent. n. 21006/2021; Cass. sent. n. 37064/2022).

Di conseguenza:

• il rinunciante non è responsabile per i debiti tributari del defunto, neanche per quelli sorti tra la morte e la rinuncia (Cass. sent. n. 21006/2021);
• spetta all’Amministrazione Finanziaria dimostrare che il chiamato abbia, nei fatti, accettato l’eredità (ad esempio vendendo un bene del defunto), prima di aver rinunciato (Corte Giustizia Trib. Catania, sent. n. 5012/2023);
• la semplice presentazione della dichiarazione di successione non vale come accettazione tacita (Cass. sent. n. 15133/2019).

La Cassazione ha persino chiarito che se una persona riceve un avviso di accertamento fiscale, non lo impugna (rendendolo definitivo), ma successivamente rinuncia all’eredità in modo valido, quella rinuncia cancella retroattivamente il presupposto fiscale. Il debito non è dovuto (Cass. sent. n. 11832/2022).

In conclusione, la comunicazione al Fisco è un onere per ottenere l’esonero formale dalla presentazione della dichiarazione (art. 28), ma la sua omissione non annulla gli effetti sostanziali della rinuncia: chi rinuncia validamente è fuori dai giochi e non paga i debiti.