Accettazione tacita eredità: cosa significa?

Spiegazione di come si diventa eredi senza una dichiarazione formale. Analisi degli atti che implicano l’accettazione tacita (art. 476 c.c.) e quelli che, invece, sono solo gestione (art. 460 c.c.).

Quando una persona scompare, coloro che sono indicati dalla legge o dal testamento come successori non diventano automaticamente eredi. Nel sistema italiano, infatti (a differenza di quello francese, dove l’erede acquista tutto subito), l’eredità deve essere accettata. Questa scelta può avvenire in modo formale, con una dichiarazione esplicita davanti a un notaio o al cancelliere del tribunale (chiamata accettazione espressa, art. 475 c.c.), oppure attraverso comportamenti concludenti. È qui che le cose si complicano, perché si entra nel campo della cosiddetta

accettazione tacita eredità. Ma esattamente cosa significa accettazione tacita dell’eredità e cosa comporta ? Si tratta di una situazione (art. 476 c.c.) in cui il successore compie un atto che fa presupporre la sua volontà di accettare e che non potrebbe fare se non, appunto, in qualità di erede. Capire dove finisce la semplice gestione del patrimonio e dove inizia l’accettazione vera e propria è fondamentale, perché le conseguenze (come la responsabilità per i debiti) sono molto diverse.

Che differenza c’è tra “chiamato all’eredità” ed “erede”?

Al momento dell’apertura della successione (cioè alla morte della persona), i successori non acquisiscono subito lo status di erede. La legge (art. 459 c.c.) li definisce

“chiamati all’eredità”. Il chiamato è, in pratica, colui che ha il diritto di accettare (o rifiutare) l’eredità entro un determinato tempo. Non è ancora proprietario dei beni, ma la legge gli conferisce poteri specifici per evitare che il patrimonio si disperda o si rovini (art. 460 c.c.). Può, ad esempio, amministrare temporaneamente i beni, compiere azioni di vigilanza o azioni legali per difendere il possesso dei beni ereditari. Diventa erede solo nel momento in cui accetta, esplicitamente o, appunto, tacitamente.

Quali atti fanno diventare eredi automaticamente?

Il rischio maggiore per il chiamato è superare involontariamente la linea di confine tra la semplice amministrazione conservativa (permessa dalla legge) e un atto di accettazione tacita (che lo rende erede). La legge (art. 476 c.c.) fissa due paletti molto chiari per identificare quando questo avviene. Il chiamato compie un atto che:

1. presuppone necessariamente la sua volontà di accettare;
2. è qualcosa che non avrebbe il diritto di fare se non si considerasse già erede.

Si tratta quindi di atti che superano la semplice conservazione e implicano una gestione straordinaria o una disposizione dei beni (cioè un atto di vendita, donazione, ecc.). Il problema è che il chiamato potrebbe compiere un atto in buona fede, pensando di proteggere il patrimonio, e ritrovarsi invece erede puro e semplice. Questa qualifica comporta conseguenze molto serie, prima fra tutte la responsabilità per i debiti del defunto, per i quali l’erede risponde con tutto il suo patrimonio personale, anche oltre il valore di quanto ha ereditato.

Conta l’intenzione reale di voler accettare?

Proprio perché le conseguenze sono così serie, giuristi e tribunali hanno a lungo dibattuto sulla natura di questa accettazione. Ci si è chiesti se, per diventare eredi tacitamente, sia necessaria l’effettiva intenzione di diventarlo (configurandola come un negozio giuridico) oppure se l’acquisto dello status di erede sia una conseguenza automatica dell’atto compiuto, a prescindere dalla reale volontà del soggetto (un atto non negoziale). L’orientamento prevalente è che la legge valuti l’atto in sé, in modo oggettivo. Se un chiamato compie un’azione che, per sua natura, spetta solo a un erede, ne assume la qualifica. Questo avviene anche se non ne era pienamente consapevole o se, addirittura, avesse dichiarato verbalmente di non voler accettare mentre compiva quell’atto.

Quali atti non sono accettazione tacita?

Per evitare di diventare eredi contro la propria volontà, è fondamentale rimanere nei limiti dei poteri del chiamato, quelli definiti dalla legge come atti conservativi (art. 460 c.c.). Non comportano accettazione tacita tutte quelle attività di natura puramente conservativa o di amministrazione temporanea, che non implicano una disposizione del patrimonio.

Alcuni esempi pratici di atti che non costituiscono accettazione tacita:

• pagare un debito del defunto usando soldi propri (e non soldi presi dal conto corrente ereditario);
• curare la registrazione o la pubblicazione del testamento;
• chiedere il sequestro di beni ereditari per proteggerli da terzi;
• presentare una querela contro chi si è appropriato indebitamente di beni dell’eredità;
• consegnare i beni all’esecutore testamentario, se nominato.

Quali atti sono considerati accettazione tacita?

Al contrario, si ha un’accettazione tacita quando il chiamato compie atti che dispongono del patrimonio o che implicano la volontà di gestire i beni come se fossero già suoi. Questi atti superano la semplice vigilanza e sono tipici del proprietario-erede.

Alcuni esempi pratici di atti che costituiscono accettazione tacita:

• incassare un assegno intestato al defunto o riscuotere un suo credito da un terzo;
• concedere un’ipoteca su un immobile ereditario;
• accettare somme di denaro spettanti all’eredità (come il saldo di un conto corrente o un rimborso fiscale);
• intentare un’azione di riduzione (l’azione legale che spetta ai legittimari per tutelare la propria quota di legittima contro donazioni o disposizioni testamentarie).

Presentare la successione significa accettare l’eredità?

Questa è una delle domande più frequenti e fonte di maggiori dubbi. La risposta, secondo l’orientamento assolutamente dominante della giurisprudenza e degli studiosi, è chiara: la presentazione della

dichiarazione di successione e il pagamento della relativa imposta, di per sé, non comportano accettazione dell’eredità. Si tratta, infatti, di adempimenti di natura puramente fiscale, obbligatori per legge, che servono a informare l’amministrazione tributaria (l’Agenzia delle Entrate) dei beni trasferiti, per permettere il calcolo del tributo (tra le tante, Cass. sent. n. 178/1996; Cass. sent. n. 4414/1999).

Alcuni, in passato, hanno provato a distinguere tra la presentazione della denuncia (atto fiscale) e il pagamento dell’imposta. Secondo questa visione (molto minoritaria), se il chiamato paga l’imposta usando soldi presi dal patrimonio ereditario (ad esempio, prelevando dal conto del defunto), starebbe compiendo un atto dispositivo e quindi accetterebbe tacitamente. Se, invece, paga con

denaro proprio, non vi sarebbe accettazione.

Tuttavia, la posizione oggi consolidata (Trib. Milano sent. 12 luglio 2003) è che nessuno dei due atti (né la denuncia né il pagamento) comporti un’accettazione automatica. Rimane vero, però, che in casi molto rari e in presenza di altri comportamenti ambigui, un giudice potrebbe valutare la dichiarazione di successione come un “indizio” (un elemento in più) per ricostruire la volontà del chiamato (Cass. sent. n. 4756/1999).

Nel corso degli anni, i tribunali hanno dovuto analizzare centinaia di comportamenti concreti per decidere se questi costituissero o meno un’accettazione tacita. Si è così formato un elenco di azioni che, quasi certamente, trasformano un “chiamato” in un “erede”. Il principio di fondo, seguito dalla maggioranza dei giudici (tra cui Cass. sent. n. 5275/1986), è che se compi un atto che oggettivamente spetta solo all’erede, ne assumi la qualità, anche se non avevi la specifica intenzione di accettare.

Ecco gli esempi più significativi di atti che valgono come accettazione:

• riscuotere un assegno intestato al defunto o incassare un suo credito (non è un atto conservativo, ma dispositivo Cass. sent. n. 12327/1999);
• accettare somme di pertinenza ereditaria, anche se di modesta entità (Cass. sent. n. 12327/1999);
• fare una promessa di vendita (il cosiddetto “contratto preliminare”) per un immobile dell’eredità (Cass. sent. n. 12753/1999);
• concedere un’ipoteca su un bene ereditario (Cass. sent. n. 2226/1958));
• proporre la divisione dei beni ereditari agli altri chiamati (Cass. sent. n. 4328/1972));
• fare causa per ottenere la divisione dell’eredità (Cass. sent. n. 2091/1974));
• impugnare il testamento o chiedere la nullità di una sua disposizione (Cass. sent. n. 7125/1993);
• esercitare l’azione di riduzione, cioè l’azione legale con cui un legittimario (figlio, coniuge) contesta donazioni o disposizioni del testamento che hanno leso la sua quota di legittima (Cass. sent. n. 3051/1955);
• eseguire la voltura catastale degli immobili a proprio nome, perché non è visto solo come un atto fiscale, ma come un’affermazione civile della propria qualità di proprietario (Cass. sent. n. 5226/2002).

Esistono poi casi più ambigui, valutati diversamente dai tribunali: donare indumenti personali del defunto (per alcuni è accettazione App. Roma 9 luglio 1962, per altri no se di scarso valore App. Torino 12 novembre 1955) o la semplice immissione nel possesso dei beni (ritenuto atto non univoco Cass. sent. n. 12573/1999).

Quali atti si possono fare senza diventare eredi?

Come abbiamo visto, il chiamato all’eredità ha il potere (e il dovere) di compiere atti conservativi. La giurisprudenza ha confermato che diverse azioni rientrano in questa categoria e, pertanto, non comportano l’acquisto della qualità di erede.

Tra gli atti che si possono compiere in sicurezza, senza accettare l’eredità, troviamo:

• la presentazione della dichiarazione di successione e il relativo pagamento dell’imposta (come ampiamente discusso sopra);
• il pagamento di un debito del defunto, a condizione che venga fatto utilizzando denaro proprio del chiamato (in questo modo non si intacca il patrimonio ereditario Cass. sent. n. 497/1965);
• la registrazione e la trascrizione del testamento (atti necessari per renderlo pubblico ed eseguibile Cass. sent. n. 37/1964);
• il semplice possesso di beni che il defunto aveva donato al chiamato quando era ancora in vita (Cass. sent. n. 1497/1969));
• tutte le azioni di mera conservazione, vigilanza e amministrazione temporanea che non implichino una disposizione dei beni (Cass. sent. n. 37/1964).

La voltura catastale è accettazione tacita?

Bisogna fare molta attenzione a non confondere i diversi adempimenti burocratici che seguono un decesso. Come già specificato, la semplice

presentazione della dichiarazione di successione non costituisce accettazione tacita, perché viene considerata un atto di natura e finalità puramente fiscali (Cass. sent. n. 2711/1996; Cass. sent. n. 5463/1995). Si tratta di un obbligo per evitare sanzioni.

Tuttavia, la giurisprudenza ha individuato un atto molto simile, ma con conseguenze radicalmente opposte: la voltura catastale. La voltura (Cass. sent. n. 7075/1999) è l’atto con cui si aggiornano le intestazioni catastali, comunicando all’ufficio del catasto che il proprietario dell’immobile è cambiato. I giudici sono concordi nel ritenerla un’accettazione tacita perché, a differenza della dichiarazione di successione, rileva non solo dal punto di vista tributario, ma anche da quello civile. È un atto che serve per l’

accertamento della proprietà immobiliare e dei suoi passaggi (Cass. sent. n. 7738/2014). Compiendo la voltura, il chiamato non si limita a “fotografare” il patrimonio per il fisco, ma compie un atto che presuppone la sua volontà di accettare e di comportarsi come il nuovo proprietario di quel bene.

Fare ricorso contro le tasse di successione è accettazione?

Il rapporto tra il chiamato e il fisco è un terreno scivoloso. Abbiamo visto che pagare l’imposta di successione (magari con soldi propri) rientra negli atti conservativi che il chiamato può compiere senza diventare erede (art. 460 c.c.), perché è un’azione diretta a evitare sanzioni o pignoramenti sul patrimonio ereditario (Cass. sent. n. 5463/1995).

Lo scenario cambia completamente se il chiamato decide di contestare l’importo richiesto dall’Amministrazione Finanziaria. Se l’Agenzia delle Entrate invia un avviso di accertamento per un maggior valore dei beni (ad esempio, ritiene che una casa valga di più di quanto dichiarato) e il chiamato presenta ricorso alla Commissione Tributaria, o se negozia un concordato per definire la controversia, sta compiendo atti di accettazione tacita. In quel momento, infatti, non sta più solo conservando il patrimonio, ma sta attivamente gestendo e difendendo i beni ereditari come se fossero suoi, cercando una soluzione definitiva alla questione fiscale. Questo comportamento va ben oltre i poteri del semplice chiamato (Cass. sent. n. 5463/1995).