Evasione fiscale: si può sequestrare la prima casa?

Lo Stato può prima sequestrare e poi confiscare l’abitazione principale di chi non ha pagato le tasse?

Non pagare le tasse costituisce un illecito che, a volte, può avere conseguenze anche di natura penale. Essere in difetto nei confronti dell’erario può dunque costituire un reato, da cui derivano sanzioni che, in alcuni casi, possono compromettere anche la libera disponibilità dei propri beni. In questo preciso contesto si pone il seguente quesito: si può sequestrare la prima casa per evasione fiscale?

La domanda è di particolare interesse se solo si tiene conto che la legge vieta il pignoramento dell’abitazione principale del soggetto che è in debito con il fisco. Questo divieto si applica anche nelle ipotesi in cui nei suoi confronti sia stato intrapreso un processo penale?

Che cos’è l’evasione fiscale?

L’evasione fiscale è l’illecito che commette chi non paga le tasse.

Solitamente, le conseguenze dell’evasione fiscale sono di natura amministrativa/tributaria, nel senso che il trasgressore è punito con l’obbligo di regolarizzare la propria posizione e di pagare le relative sanzioni pecuniarie.

In alcuni casi, però, l’evasione fiscale diventa un illecito penale, cioè un reato; ciò si verifica nel caso di condotte particolarmente gravi, caratterizzate dall’ingenza dei tributi non pagati oppure dal compimento di determinate azioni fraudolente, come l’emissione di fatture false, ecc.

Evasione fiscale: si può pignorare la prima casa?

Per i debiti con l’erario non è possibile subire il pignoramento della prima casa, almeno entro certi limiti.

La legge (art. 76, d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602) prevede per l’Agenzia delle Entrate Riscossione il divieto di espropriazione dell’abitazione principale del debitore, che opera però a condizione che l’immobile:

• sia l’unico di proprietà del debitore;
• abbia destinazione catastale abitativa;
• non sia una casa di lusso, né appartenga alle categorie A/8 (ville) o A/9 (castelli);
• rappresenti il luogo in cui il debitore risiede anagraficamente.

Al di fuori di questi casi, l’agente della riscossione può pignorare la prima casa

• il debitore possiede più di un immobile;
• il debito erariale è superiore a 120.000 euro. In questi casi, l’espropriazione può essere avviata se è stata iscritta ipoteca e se sono decorsi almeno sei mesi dall’iscrizione della stessa senza che il debito si sia estinto;
• il valore complessivo degli immobili posseduti dal debitore è superiore a 120.000 euro;
• mancano altri beni pignorabili, nel senso che l’Agenzia delle Entrate deve aver esperito infruttuosamente il pignoramento degli altri beni del debitore.

Si può sequestrare la prima casa per evasione fiscale?

Se l’evasione fiscale configura un illecito penale, il giudice può disporre il sequestro degli immobili dell’imputato, anche della sua prima casa.

Secondo la Corte di Cassazione (22 ottobre 2025, n. 34484), i limiti stabiliti dalla legge all’espropriazione dei beni del debitore per debiti erariali non si applicano nell’ipotesi di reato; in questa circostanza, ricorrendone i presupposti, l’autorità giudiziaria può disporre il sequestro dei beni finalizzato alla confisca definitiva in caso di condanna, anche quando si tratta di immobile destinato ad abitazione dell’evasore.

Dunque, il limite all’espropriazione immobiliare vale solo nei confronti dell’erario e unicamente per debiti tributari, non anche nei confronti dello Stato quando questo agisce per confiscare il profitto di un reato.

Anche le finalità dei processi sono differenti: mentre nel procedimento tributario si agisce per riscuotere un credito, in ambito penale lo scopo del sequestro è di colpire il vantaggio economico derivante dal reato.

Quando il profitto illecito non è più disponibile, il giudice può disporre la confisca per equivalente, cioè aggredire altri beni di valore corrispondente appartenenti all’imputato, inclusa l’abitazione adibita a residenza principale.

La Corte di Cassazione ha quindi ribadito che la prima casa, pur se lecitamente acquistata, può essere sequestrata se il suo valore corrisponde al guadagno ottenuto con l’evasione fiscale.

Approfondimenti

Per ulteriori approfondimenti si leggano i seguenti articoli:

• Prima casa confiscabile per evasione: lo dice la Cassazione;
• Sequestro casa per evasione fiscale: è possibile?