Fondi pensione: sale a 5.300 euro il limite di deducibilità fiscale

La Legge di Bilancio 2026 aumenta i vantaggi fiscali per la previdenza complementare e definisce le nuove aliquote per le rendite frazionate.

La previdenza complementare diventa più conveniente grazie alle novità che la Legge di Bilancio 2026 introduce nel sistema tributario. La norma stabilisce un innalzamento della soglia massima di contributi che i risparmiatori possono sottrarre dal reddito imponibile. Si passa dal vecchio limite storico di 5.164,57 euro alla nuova quota di 5.300 euro. Questa modifica non rappresenta solo un aggiornamento monetario, ma definisce una regola generale per tutti i contribuenti che scelgono di investire in un fondo pensione per integrare l’assegno pubblico. La novità scatta ufficialmente dal primo gennaio 2026, così da garantire l’applicazione del beneficio per l’intero periodo d’imposta. Il legislatore punta a incentivare il risparmio previdenziale attraverso una leva fiscale più robusta, che permette di abbattere la base imponibile Irpef in modo più consistente rispetto al passato. Capire come sfruttare questo nuovo plafond permette di ottimizzare il carico fiscale annuale in modo immediato e legittimo.

La decorrenza del nuovo limite fiscale dal primo gennaio 2026

L’innalzamento del limite di deducibilità a 5.300 euro trova applicazione immediata con l’inizio del nuovo anno. Assogestioni, nella circolare n. 15 dell’11 marzo 2026, chiarisce un punto tecnico che riguarda la data di entrata in vigore della riforma. Sebbene la Legge di bilancio (legge n. 199/2025) indichi generalmente il primo luglio 2026 come termine per l’efficacia di diverse disposizioni, per i

fondi pensione vige una regola diversa. La specifica modifica all’articolo 8, comma 4, del decreto legislativo sulla previdenza complementare (dlgs. n. 252/2005) prevale sulla norma generale. Questa scelta risponde al principio di unitarietà del periodo d’imposta: le tasse e le relative deduzioni si calcolano sull’intero anno solare. Se il limite fosse cambiato a metà anno, si sarebbe creata una confusione gestionale per i sostituti d’imposta e per i contribuenti stessi. Pertanto, ogni versamento effettuato nel corso del 2026 beneficia già della soglia più elevata.

Sgravi potenziati per i lavoratori di prima occupazione

Il sistema riconosce un vantaggio ulteriore per chi ha iniziato a lavorare dopo il primo gennaio 2007. Questi soggetti godono di un regime di favore che permette di recuperare i contributi non versati nei primi cinque anni di iscrizione a un

fondo pensione (art. 8, comma 6, dlgs. n. 252/2005). La riforma adegua i calcoli al nuovo limite di 5.300 euro. Se un lavoratore, nei primi cinque anni, non esaurisce il suo plafond di deducibilità, può utilizzare la parte residua nei venti anni successivi. Il tetto massimo di “extra-deduzione” annuale è pari alla metà del limite ordinario, ovvero 2.650 euro.

Per fare un esempio pratico:

• un giovane lavoratore che ha maturato il diritto al recupero può dedurre ogni anno i 5.300 euro ordinari;

• a questi può aggiungere altri 2.650 euro prelevati dal suo “bonus” residuo;

• il totale complessivo che può sottrarre dalle tasse arriva quindi a 7.950 euro annui.

Questa possibilità riguarda anche chi risulta già iscritto al primo gennaio 2026, poiché la legge non prevede un regime transitorio specifico per questa categoria.

Le nuove regole di tassazione per i prelievi e le rendite

La riforma introduce anche nuove modalità per incassare quanto accumulato nel tempo, offrendo alternative alla classica rendita vitalizia. Si parla di rendite a durata definita, prelievi liberi o erogazioni frazionate. Per queste prestazioni, lo Stato applica regimi fiscali differenti che i risparmiatori devono conoscere bene. Per le rendite a tempo e i prelievi scelti liberamente, il fondo applica una ritenuta a titolo d’imposta del 15%. Questa aliquota cala dello 0,30% per ogni anno di partecipazione al fondo oltre il quindicesimo, fino a toccare un minimo del 9%.

Se invece il lavoratore sceglie l’erogazione frazionata, il prelievo fiscale è più alto:

• la ritenuta base parte dal 20%;

• la riduzione è dello 0,25% per ogni anno dopo il quindicesimo;

• lo sconto massimo non può superare il 5%, portando l’aliquota minima al 15%.

Queste distinzioni sono necessarie per qualificare correttamente le somme percepite e per permettere ai fondi pensione di operare correttamente come sostituti d’imposta al momento del pagamento.

La gestione dei montanti maturati prima del gennaio 2007

Un aspetto tecnico fondamentale riguarda la protezione dei vecchi risparmi per chi è iscritto alla previdenza complementare da molti anni. Assogestioni sottolinea che per i lavoratori già attivi nei fondi pensione prima del primo gennaio 2007 deve applicarsi il regime transitorio (dlgs. n. 252/2005). Questo significa che le nuove tasse previste dalla Legge di Bilancio 2026 colpiscono solo la parte di capitale accumulata a partire dal 2007. Le somme messe da parte in precedenza continuano a seguire le regole fiscali del tempo, che spesso risultano diverse da quelle attuali. Questa separazione dei “contenitori” finanziari serve a non penalizzare i risparmiatori storici, garantendo che le nuove regole di prelievo si applichino solo pro-quota. Il fondo pensione ha il compito di scindere il montante complessivo in base alle date di versamento per applicare correttamente la ritenuta d’imposta prevista dalla normativa vigente in ciascun periodo.