Commercialista non iscritto all’albo: cosa rischi e come difenderti

Scopri cosa succede e quali rimedi hai se scopri che il tuo commercialista esercita abusivamente la professione: denuncia, risarcimento danni e tutela fiscale.

Affidare la gestione della propria contabilità a un professionista è un atto di estrema fiducia. Tuttavia, il mercato è popolato anche da figure discutibili: soggetti che si presentano come “commercialisti” ma in realtà non hanno alcun titolo abilitativo per esercitare questa impegnativa professione. Rivolgersi a un commercialista non iscritto all’albo non è solo una scelta rischiosa, ma un vero e proprio pericolo per il contribuente. Le conseguenze possono spaziare da errori nelle dichiarazioni fiscali a pesanti sanzioni dell’Agenzia delle Entrate, fino alla perdita di agevolazioni irrecuperabili.

In questo articolo facciamo chiarezza su come verificare l’abilitazione del tuo consulente, cosa prevede la legge per il reato di esercizio abusivo della professione e, soprattutto, quali sono i rimedi legali per ottenere il risarcimento dei danni e la restituzione dei compensi versati.

Chi può esercitare la professione di commercialista

In Italia, la

professione di commercialista è rigidamente regolamentata dalla legge (la fonte principale è il D.Lgs. 139/2005). Non basta una laurea in economia o l’esperienza maturata sul campo: per definirsi commercialista occorre aver superato un Esame di Stato ed essere iscritti all’Albo dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili.

L’Albo si divide in due sezioni:

• Sezione A (Commercialisti): richiede la laurea magistrale.

• Sezione B (Esperti Contabili): richiede una laurea triennale.

Cosa non può fare chi non è iscritto all’Albo

Chi non è iscritto all’Albo non può svolgere nessuna attività riservata ai professionisti abilitati, come:

• predisposizione e invio delle dichiarazioni fiscali

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  ,

• tenuta delle scritture contabili (salvo che si tratti di un tributarista),

• consulenza fiscale e societaria continuativa,

• incarichi sindacali e di revisione contabile.

Chi opera senza iscrizione commette un illecito non solo se se svolge una o più delle suddette funzioni funzioni riservate, ma anche se, pur svolgendo attività libera (come la semplice elaborazione dati), utilizza il titolo di commercialista ingannando il cliente sulla propria qualifica.

Attività delicate come il visto di conformità, la rappresentanza nei giudizi tributari o la revisione legale sono precluse a chi non è iscritto.

Per precisione, evidenziamo che la tenuta della contabilità in sé non è riserva esclusiva dei commercialisti (la possono fare anche i

consulenti del lavoro e i tributaristi, in quanto considerati soggetti debitamente qualificati ai sensi della Legge n. 4/2013), ma la rappresentanza in giudizio tributario (superati gli stretti limiti di valore della controversia, che consentono la difesa personale), la revisione legale e soprattutto l’indebito utilizzo del titolo di “commercialista” lo sono.

L’abusivo è colui che si qualifica per commercialista senza averne titolo, prima ancora di porre in essere le attività tipicamente riservate alla professione. Quindi, se anche per ipotesi un vero tributarista si spaccia per commercialista, commette un illecito.

Inoltre, per completezza ricordiamo che i praticanti

possono operare solo entro limiti strettissimi e sotto la supervisione di un dominus, cioè di un professionista già abilitato da tempo (non possono, ad esempio, avere una propria partita IVA professionale autonoma per attività riservate prima di conseguire l’abilitazione).

Il reato di esercizio abusivo della professione

Chi svolge le attività riservate ai commercialisti senza essere iscritto all’Albo commette un illecito fiscale e penale. La legge non è tenera con i falsi professionisti. Iniziamo dai reati.

L’art. 348 del Codice penale punisce chiunque eserciti una professione per la quale è richiesta una speciale abilitazione dello Stato senza averla ottenuta.

Dopo la riforma del 2018 (Legge Lorenzin), le pene sono state inasprite per scoraggiare il fenomeno: è prevista la

reclusione da 6 mesi fino a 3 anni e la multa: da 10.000 a 50.000 euro. Inoltre, la condanna comporta spesso la pubblicazione della sentenza e la confisca delle attrezzature utilizzate per commettere il reato (computer, software, arredamento d’ufficio). Se il soggetto induce il cliente in errore vantando titoli inesistenti (es. facendosi chiamare “Dottore” o “Ragioniere Commercialista”) e millantando qualità o conoscenze, la posizione penale si aggrava ulteriormente.

La verifica: come smascherare un falso commercialista

È sempre consigliabile fare un controllo preventivo. Prima di firmare qualsiasi mandato o consegnare documenti, bastano pochi secondi per una verifica certa

sulla posizione di chi abbiamo davanti e ci propone i suoi servizi professionali.

Ecco gli step pratici da seguire.

1. Collegati al sito del CNDCEC (Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili).

2. Accedi alla sezione “Ricerca Iscritto” (Albo Unico Nazionale).

3. Inserisci il cognome e il nome del professionista ricercato.

Il sistema ti dirà immediatamente se la persona è iscritta, a quale Ordine territoriale appartiene, qual è il suo numero di matricola e se è attualmente sospesa dall’esercizio della professione per provvedimenti disciplinari.

Dunque, se il nominativo ricercato non appare nell’elenco ufficiale del CNDCEC, quella persona sicuramente non è un commercialista abilitato.

I rischi concreti per il cliente

Molti contribuenti scoprono l’inganno del falso commercialista solo quando gli arriva una cartella esattoriale o un’accertamento dell’Agenzia Entrate. Ecco le conseguenze principali di questa situazione.

Responsabilità fiscale

Per il Fisco, il responsabile delle dichiarazioni irregolari, o non presentate, e dei versamenti omessi è sempre il contribuente, a prescindere da chi si avvale e lo aiuta negli adempimenti tributari.

Perciò, se il falso commercialista sbaglia i calcoli della dichiarazione, inserisce detrazioni non spettanti, dimentica una scadenza, fa fatture per operazioni inesistenti o deduce costi indeducibili, l’Agenzia delle Entrate sanzionerà te. Non potrai invocare come scusante l’esimente della “buona fede” con la stessa facilità con cui lo si può fare quando ci si affida a un professionista abilitato.

Ovviamente sarà poi possibile rivalersi su di lui (vedremo come nel paragrafo seguente), ma intanto il rischio diretto e immediato ricade sul cliente, che verrà comunque sanzionato.

Nullità dell’incarico

Il contratto stipulato con un professionista abusivo è radicalmente nullo per violazione di norme imperative. Questo significa che, legalmente, il vincolo non è mai esistito e le prestazioni (compreso il pagamento del compenso) sono eseguite senza un titolo giuridico valido.

Questo consente al cliente di non pagare al falso commercialista i compensi pattuiti, ed anche di chiedergli la restituzione di quanto già versato.

Difficoltà probatorie

Spesso gli abusivi non stipulano mandati scritti con i clienti assistiti, sono

privi di assicurazione professionale, non emettono fatture corrette e non rilasciano le ricevute dei compensi percepiti (talvolta incassati in contanti per evitare ogni tracciabilità). Inoltre, nel momento in cui vengono scoperti, tendono a sparire, rendendo difficile il recupero della documentazione contabile del cliente.

Come difendersi e ottenere il risarcimento

Se sei vittima di un falso commercialista, anche se la difesa è complicata dalle situazioni che abbiamo descritto, non tutto è perduto. Hai a disposizione diversi strumenti legali potenti e incisivi.

Denuncia per esercizio abusivo della professione

Il primo passo è presentare una denuncia-querela presso Guardia di Finanza

, Carabinieri, Polizia o direttamente in Procura per il reato di esercizio abusivo della professione (art. 348 c.p.). La denuncia è fondamentale per:

• assumere la qualità di persona offesa dal reato;

• far cessare l’attività illecita, con gli strumenti cautelari di cui dispone la Procura (soprattutto perquisizioni e sequestri);

• costituire una prova formale dell’inganno subito (utile anche nei confronti del Fisco).

Non pagare (o chiedere la restituzione)

Grazie all’art. 2231 del Codice civile, chi esercita una professione senza essere iscritto all’albo non ha azione per il pagamento della retribuzione.

Questo significa, in concreto, che:

• se non hai ancora pagato il compenso al falso commercialista,

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  non sei tenuto a farlo;

• se invece lo avevi già pagato, hai comunque diritto alla restituzione totale delle somme versate (mediante l’azione civile di ripetizione dell’indebito), indipendentemente dal lavoro svolto e dalla sua qualità, poiché il contratto è nullo all’origine.

Richiesta danni (civile e penale)

Puoi costituirti parte civile nel processo penale o agire in sede civile autonoma per chiedere al falso commercialista il risarcimento di tutti i danni subiti a causa del suo comportamento, commissivo o omissivo. Tra questi danni risarcibili, le voci più ricorrenti e importanti sono:

• danno emergente: le sanzioni applicate dal Fisco (e i relativi interessi) a causa degli errori del professionista abusivo e le eventuali perdite patrimoniali (ad esempio, i soldi intascati dal falso professionista, anziché essere versati per pagare le imposte);

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• costi di ripristino della corretta situazione contabile: comprendono anche le parcelle – probabilmente più onerose – pagate a un nuovo commercialista (vero) per sanare la situazione;

• danno patrimoniale: consiste soprattutto nella perdita di benefici fiscali o altre agevolazioni dovuta all’incompetenza dell’abusivo.

Strategia di difesa in caso di accertamento

Se l’operato del falso commercialista ha generato un avviso di accertamento da parte dell’Agenzia delle Entrate, e/o una cartella di pagamento di Agenzia Entrate Riscossione, e gli eventuali atti conseguenti (che possono comportare il pignoramento dei beni), ecco cosa devi fare:

1. recupera tutto: email, chat WhatsApp, ricevute di pagamenti “in nero”, deleghe di pagamento dei modelli F24. Tutto ciò che prova il rapporto professionale di fatto intercorso e le attività svolte abusivamente;

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2. rivolgiti a un vero professionista: serve un’analisi immediata e seria del danno e il ripianamento della situazione (sistemazione della contabilità compromessa, ricostruzione della documentazione alterata o mancante, ecc.);

3. prepara la richiesta di risarcimento danni nei confronti del falso commercialista, sulla base della denuncia-querela sporta nei suoi confronti;

4. segnala all’Ordine dei Commercialisti locale l’accaduto. Questo è utile soprattutto se il soggetto millanta l’iscrizione o è un ex iscritto radiato.

Quando è responsabile anche il CAF

Se il falso professionista operava all’interno di un CAF o come ausiliario di un altro soggetto (che potrebbe anche essere un vero commercialista), puoi legittimamente estendere la richiesta di risarcimento danni anche al Centro di Assistenza Fiscale o al

titolare dello studio, invocando il principio della responsabilità civile per fatto degli ausiliari (art. 2049 c.c.).

Conclusione

La complessità del sistema fiscale italiano non ammette dilettanti. Risparmiare sulla parcella affidandosi a un soggetto non qualificato porta quasi sempre a costi futuri ben più alti in termini di sanzioni e stress legale. Talvolta si possono subire danni ingenti a causa dell’incauto o negligente operato di un soggetto non abilitato all’esercizio della professione.

La legge ti tutela permettendoti di denunciare e di riavere indietro i tuoi soldi (sia i compensi che i danni), ma la prevenzione resta l’arma migliore: prima di affidare l’incarico, verifica sempre l’iscrizione all’Albo.

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